Chi deve rendicontare?
Il perimetro di rendicontazione della Tassonomia UE segue quello della CSRD per le imprese non finanziarie e aggiunge regole settoriali specifiche per le istituzioni finanziarie.
Principali soglie del perimetro obbligatorio
Ai sensi della direttiva (UE) 2026/470, un'impresa rientra generalmente nel perimetro obbligatorio della CSRD — e quindi dell'articolo 8 della Tassonomia — solo se supera entrambe le soglie, fatte salve l'attuazione nazionale e le regole per i gruppi.
Dipendenti
Numero medio di dipendenti durante l'esercizio
Fatturato netto
Fatturato netto annuo
La direttiva (UE) 2026/470 è entrata in vigore il 18 marzo 2026. Gli Stati membri devono recepire le modifiche pertinenti entro il 19 marzo 2027; occorre quindi verificare il diritto nazionale e le eventuali esenzioni transitorie.
I tre KPI principali
Le imprese non finanziarie interessate rendicontano fatturato, CAPEX e OPEX ammissibili e allineati. Il regolamento (UE) 2026/73 consente, secondo le sue regole dettagliate, una semplificazione di materialità del 10% per le attività rilevanti nell'ambito di ciascun KPI.
Fatturato
Quota del fatturato netto associata ad attività rilevanti ai fini della Tassonomia.
CAPEX
Quota delle spese in conto capitale collegata ad asset, progetti o piani di transizione rilevanti ai fini della Tassonomia.
OPEX
Quota delle spese operative ammissibili collegata ad attività rilevanti ai fini della Tassonomia.
Rendicontazione per tipo di entità
Diverse categorie di imprese sono soggette a obblighi informativi differenti ai sensi della Tassonomia.
Imprese non finanziarie nel perimetro CSRD
CSRDLe imprese nel perimetro obbligatorio della CSRD rendicontano fatturato, CAPEX e OPEX con distinzione tra ammissibilità e allineamento.
- Rendicontazione di ammissibilità e allineamento per obiettivo
- Template KPI standardizzati
- Trattamento separato di attività abilitanti e transitorie
Banche e istituti di credito
CRRLe banche rendicontano il Green Asset Ratio e altri indicatori di portafoglio collegati alla Tassonomia.
- GAR basato sulle esposizioni del banking book
- Suddivisioni per obiettivo e settore
- Regole di trattamento per le esposizioni escluse
Assicurazioni
Solvency IILe imprese di assicurazione rendicontano l'allineamento alla Tassonomia per gli investimenti e per alcune esposizioni di underwriting.
- Informative sull'allineamento degli investimenti
- Indicatori di underwriting rilevanti per il clima
Gestori patrimoniali
SFDRI gestori patrimoniali rendicontano l'allineamento alla Tassonomia a livello di entità e di prodotto.
- Allineamento a livello di prodotto per i fondi rilevanti
- Collegamento con il reporting SFDR
Calendario di attuazione
Le modifiche dell'UE si applicano in parte direttamente tramite regolamenti e in parte dopo il recepimento nazionale delle direttive.
Grandi enti di interesse pubblico già in precedenza nel campo della NFRD
La direttiva (UE) 2026/470 entra in vigore e fissa il perimetro generale obbligatorio della CSRD oltre 1.000 dipendenti e oltre 450 mln EUR di fatturato netto
Gli Stati membri possono esentare le imprese che non superano entrambe le nuove soglie, secondo il diritto nazionale
Gli Stati membri devono mettere in vigore le pertinenti misure nazionali di recepimento
Ammissibilità e allineamento
L'ammissibilità chiede se l'attività è coperta dagli atti delegati. L'allineamento chiede se soddisfa anche le quattro condizioni sostanziali.
Rendicontare entrambi i numeri aiuta a distinguere il perimetro coperto dalla reale performance ambientale.
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